內蒙古自治區(qū)地質測繪院010020 內蒙古電力科學研究院分公司上海浦東發(fā)展銀行呼和浩特分行 010020 010000 摘要:每一個企業(yè)的財務活動都貫穿著生產經營的整個過程,財務風險作為一種信號能夠全面綜合反映企業(yè)的經營財 務狀況,要求企業(yè)經營者要進行企業(yè)財務風險的原因分析,時刻樹立風險意識,建立健全有效的風險防范處理機制,加 強企業(yè)財務風險控制和防范財務危機,建立預警分析指標體系,進行適當的財務風險決策,達到防范風險的目的。 關鍵 詞:財務核算;風險;企業(yè) 一、財務核算的理論框架 企業(yè)財務核算是對已經發(fā)生的經濟業(yè)務采用一定的載體和方 法,并根據信息使用者的要求進行反映的一個過程。那么,作為一個 會計核算主體的獨立核算單位,為了完成職責發(fā)生相應的資金運動, 并通過一定的經濟業(yè)務的形式反映出來。由于經濟業(yè)務的發(fā)生具 有大量性、分散性、繁雜性和差異性的特點,也就決定了會計核算 是一個過程控制和觀念總結的一個集合。會計核算的目的是會計 信息輸出,會計信息輸出是對會計原始數據的加工過程,這個過程就 是對會計原始數據的管理過程。我們所要求的會計信息的輸出是 建立在管理原理的科學體系之上,換句話說,要給會計核算原理一個 管理學解釋。

式下,一般不能實現經濟效益的提高。 主要表現在: 1、企業(yè)按財務核算模式出具財務報表,而企業(yè)的各個部門并不 出具財務報表。 2、對于各企業(yè)的資金管理統(tǒng)一由銀行進行一個電子文檔的資 金臺賬登記。 (二)企業(yè)財務制度不健全所表現的具體問題 1、從企業(yè)人員管理上來看財務核算規(guī)范,財務人員操作著企業(yè)的財務核算, 也就是說企業(yè)財務核算的管理是對企業(yè)會計的管理,目前來看,一些 企業(yè)會計制度不夠健全,缺乏完善的會計管理辦法。 2、很多企業(yè)并沒有建立健全規(guī)范化的資金管理辦法和審批程 序,自己管理比較混亂,不能反映企業(yè)的財務核算情況,市場經濟下, 企業(yè)是以盈利為目的的經濟組織,一切的資金周轉都是為了提高企 業(yè)的經濟利益,最終目標都是為了提高經濟效益。從資金的運作上 看,這樣的結果會導致資金流失嚴重。 3、一些企業(yè)并沒有相應的費用報銷管理辦法和認定標準,導 致費用報銷制度管理混亂,費用報銷無法監(jiān)控影響核算的規(guī)范化流 二、企業(yè)常見的財務核算問題 (一)簡單化的財務核算模式 對于企業(yè)來說,財務核算模式一般都是基于倒擠成本法的核算 模式,這種方法一方面無法實時了解各個部門的實際情況,另一方面 又不能真實的反映公司的財務狀況和經營成果,因此,在這種核算模 發(fā)生之前的預防和監(jiān)督工作,只有做好企業(yè)日常經營管理中的監(jiān)督 防范工作,才能避免稅務風險的發(fā)生,并且可以將企業(yè)的稅務管理成 本降到最低。

2、對零售企業(yè)中可能導致稅務風險發(fā)生的項目進行預防和糾正 要想降低零售企業(yè)稅務風險的發(fā)生以及稅務風險的管理成本, 做好預防工作至關重要。企業(yè)必須能及時發(fā)現潛在的稅務風險,并 進行及時地處理,對企業(yè)的經營管理中一切可能引發(fā)稅務風險的項 目,要進行及時地糾正。為了在稅務風險發(fā)生時能被企業(yè)快速地發(fā) 現,必須專門設置企業(yè)稅務管理部門,目的是將企業(yè)所面臨的所有稅 務風險進行統(tǒng)一處理,從而保證企業(yè)的正常發(fā)展以及避免不必要的 損失。企業(yè)在糾正稅務風險過程中會產生糾正成本,而糾正成本是 稅務風險管理中不可避免的,其有利于企業(yè)經濟效益的發(fā)展。 3、讓零售企業(yè)稅務風險管理與稅務風險管理成本相互制約平衡 零售企業(yè)在建立稅務風險管理系統(tǒng)時,必須充分考慮財力、物 力以及人力的投入以及管理系統(tǒng)的運行成本,并分析其管理成本是 否能達到一定的成本效益比。零售企業(yè)管理者必須明確稅務風險 管理中監(jiān)督、檢查系統(tǒng)的設置應該達到什么程度和要求,這是控制 稅務風險管理成本的重要措施。如果稅務風險管理系統(tǒng)中的檢測 點和控制環(huán)節(jié)的設置不夠,就無法對稅務風險進行有效地預測和監(jiān) 測。相反,如果檢測點和控制環(huán)節(jié)的設置過多,就會對企業(yè)的業(yè)務管 理活動以及生產經營效益產生影響,并增加管理成本。

由此可見,企 業(yè)在進行稅務風險管理的過程中,無法避免一些管理成本的支出,這 些管理成本可以有效地避免稅務風險給企業(yè)造成的威脅,但企業(yè)可 以通過做好成本效益分析工作來降低稅務風險管理成本,從而找到 一個最佳的控制平衡點。 四、結論 綜上所述,零售企業(yè)的稅務風險管理將直接影響著企業(yè)的稅務 管理工作,并對企業(yè)的經濟效益以及健康發(fā)展帶來一定的影響。因 此,零售企業(yè)必須根據實際情況制定合理的稅務風險管理系統(tǒng),充分 考慮稅務風險的管理成本,并掌握稅務風險管理中監(jiān)督、檢查系統(tǒng) 的設置程度,在減少稅務風險管理成本的同時也避免了零售企業(yè)稅 務風險的發(fā)生,最終實現零售企業(yè)稅務風險管理與稅務風險管理成 本的相互制約平衡。 參考文獻: [1]靳東升,付樹林．外國稅收管理的理論與實踐[M]．北京:經濟 科學出版社,2009． ．中國商界,2010,(9):34． [3]張帆．基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范 探討[J]．改革與開 發(fā),2011．(6):76- 77． [4]許魯才.張曉.試論企業(yè)稅務風險管理-企業(yè)導報 2009 (10) 基于企業(yè)內部控制制度的稅務風險管理-商業(yè)會計2010 (01) [6]薛洪鋒.企業(yè)稅收風險管理機制研究-現代經濟信息 2010 (11) [7]王洪艷,劉靜.我國企業(yè)內部控制評價的若干思考[J].會計之 友,2010(22). Finance AccountingResearch 財會研究部門不善于運用財務指標來構建財務預警系統(tǒng),經營者又對財務預 警系統(tǒng)重視不夠或缺乏對財務預警系統(tǒng)的理解,造成財務預警系統(tǒng) 缺失,或無法有效地發(fā)揮其作用財務核算規(guī)范,勢必會使?jié)摲呢攧诊L險逐漸形成 并爆發(fā)。

4、企業(yè)從財務核算的角度來看,如果沒有建立一套適合自己企業(yè)的財務管理的財務核算管理辦法,會使企業(yè)運行起來比較吃力,還 有,制定的企業(yè)財務表報種類繁多,卻不能夠準確及時的反映出財務 核算結果和財務信息。 (三)企業(yè)財務核算基礎工作的薄弱 1、我國現行民營小企業(yè)財務核算狀況為例: (1)客觀方面:由于由于企業(yè)規(guī)模中孝人員少和經營業(yè)務的單 一。投資追求短期回報等特點使企業(yè)常常不設專門財務機構,不配 備適當人員,甚至不依法建賬,對會計核算系統(tǒng)的謹慎和規(guī)范化不重 視,基礎比較薄弱,缺乏相應的理論知識和實踐經驗去實行會計核算 制度,不能嚴格按照會計準則與會計制度的規(guī)定進行財務核算。 (2)主觀方面:部分企業(yè)的財務部門只考慮企業(yè)自身利益,為了 取得更多的經濟利益,有時不能按照日常發(fā)生的業(yè)務程序走,更不能 如實反映其經營活動,也就使得會計工作成了部分投資人或管理層 弄虛作假和營私舞弊的工具。使偽造變造會計憑證、賬外設賬、 篡改會計賬簿、篡改財務報表以及偷稅漏稅的情形時有發(fā)生。 (3)綜合方面:記賬手段落后、由執(zhí)行新會計準則引發(fā)的能力欠 缺、操作不規(guī)范、人為操控現象明顯、注重經濟業(yè)務核算,輕視財 務管理、內部控制比較薄弱、財務機構不健全,人員流動性大等等 2、我國現行企業(yè)共同存在的問題。

(1)成本控制不到位。企業(yè)一直都是講成本控制,但成本控制一 直實施不到位,企業(yè)受財務核算模式的制約,企業(yè)成本控制形同虛 (2)資金分散化。企業(yè)如果沒有健全的結算中心就會造成資金分散,管理制度的不健全就會導致資金管理不到位,造成資金體外循 (3)合同管理意識淡薄。因合同因素造導致的經濟損失所引起的糾紛案例日漸增多,那么,從目前我國發(fā)生的許多案例來看,合同 是一方面是基礎數據的對比和參照,另一方面又是財務核算的重要 依據。對內財務管理水平要不段提升,樹立嚴肅財務紀律。合同 管理意識淡薄將會導致各種問題的產生對于合同管理意識淡薄。 要從思想上重視、工作上支持、行動上加強管理和充分認識到財 務管理工作的艱巨性、復雜性和重要性。加強學習,認真重視提高 財務水平。各單位財務人員要學習財務知識,帶頭學習財務管理規(guī) 定,對于管理意識淡薄,我認為主要是財務人員水平不夠造成的。必 須從增強責任心、抓好隊伍、完善制度、增強依法理財的財務能 (四)企業(yè)內部管理不善、財務關系混亂企業(yè)內部管理不善及財務關系混亂是企業(yè)產生財務風險的重 要原因。實踐中,有相當一部分企業(yè)與內部各部門之間及企業(yè)與上 級企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明和 管理混亂的現象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴重,資金的安 全性、完整性無法得到保證。

在采購、生產、銷售、財務、市場 預測等各環(huán)節(jié)之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調配合,造成應收款項、存貨等資產 損失嚴重。資本結構缺乏科學規(guī)劃,籌資綜合成本高,造成負債比重 加大,財務風險增高。 (五)管理決策缺乏科學性和預見性 我國很多企業(yè)的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現 象,缺乏科學性和預見性。決策失誤經常發(fā)生,從而產生財務風險。 在對外投資中,由于對投資主體、投資項目和合作伙伴缺乏足夠的 了解和分析,或投資項目的相關政策、經營環(huán)境以及合作伙伴等情 況發(fā)生重大變化,都有可能導致財務風險的產生,給企業(yè)帶來損失。 (六)財務風險預警信息系統(tǒng)缺失 財務信息是企業(yè)經營活動、籌資活動、投資活動、管理活動 的質量和效果的綜合反映,通過一系列財務指標建立財務預警系統(tǒng), 可以對企業(yè)財務風險進行適時監(jiān)控和預警。實踐中,很多企業(yè)財務 三、財務風險的應對策略 (一)落實財務核算,完善會計報告制度,防范財務風險。報告制 度分為定期報告制度和重大事項報告制度,重大事項報告規(guī)定會計 對企業(yè)重大問題須向總會計師報告,定期報告會計按季對前季度的 工作進行總結,對下一季度的工作安排。 (二)準確、真實、及時的反映財務狀況和經營成果,加強財務 核算基礎工作,完善財務制度,合理地規(guī)避財務風險。

(三)提高會計的業(yè)務素質、政治素質。會計人員的自身要求來 看,不但要求人品純潔,還要具有良好的職業(yè)操守和熟識會計業(yè)務 知識和相關的經濟管理知識。企業(yè)財務工作離不開過硬的業(yè)務素 質和良好的政治素質,會計人員要出色的完成自己的本職工作必須 具備良好的職業(yè)素質。采取多種培訓形式,培育符合企業(yè)需求的急 需的人才。單位應進行有計劃、有組織的專業(yè)技能和職業(yè)道德培 (四)從管理架構上解決資金的問題,規(guī)避資金風險。建立統(tǒng)一的資金結算管理中心,配套相應的管理制度和辦法。 (五)建立科學的財務決策機制、增強風險的預見性。建立科學 的財務決策體制的核心是建立科學的決策機制和決策程序。要在 充分發(fā)揮民主,認真進行調查研究的基礎上,采用科學的方式、方法 和手段,使決策者的主觀意志與客觀實際盡量接近。為了保證投資 決策的正確性,首先必須建立一個由專家、技術人員、管理者和職 工代表參加的決策領導機構,這是企業(yè)進行正確投資決策的關鍵。 其次要加強決策者對風險的自控,決策者應充分調動主觀能動性,努 力克服自身缺陷,提高自身認知水平,充分掌握所需信息,嚴格按照 科學決策的標準與程序來實施決策。決策者對風險的自控核心是 提高自身決策水平。

就群體決策而言,除了每個參與決策者做好上 述工作外,還應針對群體決策的特點,合理確定決策群體的規(guī)模,加 強決策者之間的信息交流,并明確各自所應承擔的責任。 (六)建立財務預警系統(tǒng),有效防范財務危機。財務預警是以企 業(yè)財務信息為基礎,通過敏感性預警指標的變化,對企業(yè)可能或將要 面臨的漸進型財務危機所實施的適時監(jiān)控和預測警報。在市場經 濟環(huán)境下,企業(yè)隨時都面臨著漸進型財務危機的考驗,一旦發(fā)生漸進 型財務危機,可能會使企業(yè)陷入財務困境甚至倒閉。因此,建立健全 企業(yè)財務預警系統(tǒng),適時監(jiān)測企業(yè)的財務狀態(tài),防范與控制漸進型財 務危機發(fā)生尤為重要。構建企業(yè)財務預警系統(tǒng)的關鍵是財務指標 的選擇和預警方法的運用。在財務指標方面,選擇可以反映企業(yè)獲 利能力、獲現能力、經營能力和成長能力等指標作為監(jiān)控、預測 財務危機的依據。在預警方法方面,可以從不同的角度選擇財務報 表分析、變量預測模型、多元判別分析、邏輯線性回歸、經營雷 達圖、人工神經網絡等方法進行企業(yè)財務危機預警。 參考文獻: 汪飛躍.對集團公司實施財務集中管理的思考[ 會計師,2010,(01). 消費導刊,2010,(05). 中國商界(下半 月),2010,(05). 234 現代商業(yè) MODERN BUSINESS

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