【摘要】：稅收籌劃,英文為Tax planning。是納稅人在國家法律、法規(guī)及稅收政策導向許可的范圍內,通過對生產經營和投資理財活動的預先安排,從多種納稅方案中選擇稅負較輕的方案,達到企業(yè)整體稅負的降低,實現企業(yè)價值最大化的目的。脫身于計劃經濟體制下的國有企業(yè),在經歷了市場經濟的洗禮之后,必然遵循市場經濟的基本規(guī)律——追求自身經濟利益的最大化。在此過程中,企業(yè)的稅收籌劃應運而生。然而,由于我國稅收法律制度正處于不斷健全完善之中,如何在法律的框架下把握籌劃的尺度,籌劃過程中又將遭遇哪些法律風險以及如何規(guī)避?是國有企業(yè)稅收籌劃需要面對的問題。稅收籌劃興起于西方市場經濟國家,主要運用在稅負難以轉嫁的所得稅上,并已進入較為成熟的階段。我國稅制是以流轉稅和所得稅為主體的復合稅制,流轉稅稅負可以轉嫁,而企業(yè)所得稅屬于直接稅企業(yè)所得稅稅收籌劃,要由納稅人負擔,我國現階段的稅收優(yōu)惠政策也主要針對所得稅,所以,國有企業(yè)對所得稅進行稅收籌劃的空間大,彈性高。本文從經濟法的視角企業(yè)所得稅稅收籌劃,以企業(yè)稅收籌劃的合法性入手,闡明稅收籌劃權是法律賦予企業(yè)的一項基本權利,是納稅人的預期決策方案,其自身具有主觀性和超前性,同時企業(yè)據以籌劃的稅收政策,隨著社會經濟形勢的發(fā)展會作出相應變更,即具有時效性和短期性,這都可能給國有企業(yè)的所得稅籌劃帶來認識上的誤區(qū),產生相應的法律風險。

市場經濟條件下,風險與收益并存,規(guī)避風險,獲取更大收益是企業(yè)的理性選擇。由于稅收籌劃是以會計法規(guī)、制度以及稅收法律、法規(guī)為準線,適應企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經營管理的需要而進行的,是對相關知識的綜合運用。通過對國有企業(yè)所得稅籌劃中對法律的運用風險及所得稅籌劃中的政策風險、經營風險、執(zhí)法風險、成本風險進行了分析,指出了應當從樹立企業(yè)管理者正確的經營理念、提高企業(yè)內部人員法律意識和綜合素質、規(guī)范公司財務會計管理制度、加強與稅務主管機關的聯系和溝通、采用合理的途徑解決稅務糾紛等幾個方面防范國有企業(yè)所得稅籌劃的法律風險。從適用性角度出發(fā),按照會計準則的脈絡,梳理了實際操作中能運用到的相關企業(yè)所得稅籌劃的技術和策略,提出了充分利用企業(yè)所得稅稅收籌劃的技術手段,針對企業(yè)成長過程不同階段,分析了國有企業(yè)籌資的稅收籌劃、經營活動中的稅收籌劃、利潤實現及分配的稅收籌劃、企業(yè)重組的稅收籌劃、企業(yè)清算的稅收籌劃的策略等不同的國有企業(yè)所得稅稅收籌劃策略選擇,以期對我國國有企業(yè)所得稅稅收籌劃作出有益的探索。

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